ФОП на третій групі: ставки єдиного податку та правила звітування

Третя група єдиного податку гнучкіша за другу: ФОП може працювати з фізичними та юридичними особами незалежно від їхньої системи оподаткування, а кількість працівників не обмежена правилами групи. Головні змінні — дозволений вид діяльності, річний ліміт доходу, ставка 5% або 3% з ПДВ та належне оформлення розрахунків.

Ліміт і заборонені напрями

У 2026 році ДПС наводить граничний дохід третьої групи 10 091 049 грн. Перевищення оподатковується за спеціальною ставкою й вимагає зміни режиму. Спрощена система недоступна для низки фінансових, азартних, підакцизних, видобувних та інших видів діяльності, перелічених у Податковому кодексі.

Перед реєстрацією КВЕД доцільно порівняти фактичну послугу з договірним описом. Сам КВЕД не легалізує діяльність, заборонену для єдиного податку, і не замінює ліцензію.

Звітність і РРО

Декларацію третьої групи подають поквартально. Податок сплачують у строк після завершення кварталу, а ЄСВ і військовий збір контролюють окремо. Актуальні форми, календар і роз’яснення публікує ДПС України.

РРО або ПРРО застосовують під час розрахункових операцій, зокрема при багатьох карткових оплатах. Чистий переказ IBAN—IBAN зазвичай має інший режим. У чеку номенклатура повинна відповідати реальному товару чи послузі, а сума — фактичному розрахунку.

Іноземний дохід і валюта

Для доходу в іноземній валюті суму перераховують у гривні за офіційним курсом на дату отримання. принципово розрізняти дату інвойсу, дату надходження на платіжний сервіс і дату зарахування на підприємницький рахунок відповідно до фактичної схеми.

Посередницькі договори

За договором комісії, доручення чи агентським договором доходом може бути винагорода, а не весь транзит, але лише якщо правова модель і первинні документи відповідають операції. Позначка «агентські кошти» у призначенні платежу без договору не створює потрібного режиму.

Вибір між 5% і 3% з ПДВ

Ставка 5% застосовується без окремої сплати ПДВ, тоді як 3% поєднується з реєстрацією платником ПДВ. Порівнювати лише дві цифри неправильно. Бізнес із великими закупівлями у платників ПДВ може використовувати податковий кредит, а клієнти-платники очікують податкову накладну. Для консультацій фізичним особам модель 5% часто простіша. Розрахунок роблять на прогнозі: виручка, вхідний ПДВ, адміністративні витрати, структура клієнтів та ціна, яку ринок готовий платити. Перехід між режимами має строки й процедурні умови, тому рішення не відкладають до останнього дня кварталу.

Приклад порівняння

За квартальної виручки 600 000 грн єдиний податок за ставкою 5% становить 30 000 грн. За ставкою 3% — 18 000 грн, але додатково виникає ПДВ-зобов’язання, яке зменшується на підтверджений податковий кредит. Якщо закупівель майже немає, ПДВ може зробити 3-відсоткову модель дорожчою або вимагати підвищення ціни. Якщо ж значну частину вартості становлять закупівлі з ПДВ, результат буде іншим. Це спрощена ілюстрація: реальний розрахунок враховує дату першої події, реєстрацію накладних і характер операцій.

Дохід ФОП не дорівнює бухгалтерському прибутку

Єдиний податок третьої групи розраховується з доходу, а звичайні витрати підприємця його не зменшують. Якщо ФОП отримав 100 000 грн і витратив 70 000 грн на підрядників, база зазвичай залишається 100 000 грн, якщо немає спеціальної посередницької моделі. Тому бізнес із низькою маржею повинен оцінити, чи підходить йому спрощена система. Поворотна фінансова допомога, власні перекази, повернення авансів і валютні операції мають окремі правила та потребують зрозумілих документів.

Агент, комісіонер і виконавець

За агентськими та комісійними договорами доходом може бути винагорода, але лише коли правова модель відповідає фактичним відносинам. Якщо ФОП продає власну послугу, назва «агентський» не дозволяє виключити більшу частину надходження з доходу. У договорі визначають, від чийого імені укладаються угоди, кому належать кошти, як формується звіт і коли утримується винагорода. Банківська виписка та акт повинні узгоджуватися з цією моделлю.

Валютна виручка й курсові різниці

Іноземний клієнт платить на підприємницький рахунок відповідно до валютних правил. Для податкового обліку надходження перераховують у гривні за офіційним курсом на визначену дату. Подальший продаж валюти може створити різницю між гривневою сумою зарахування та реально отриманими гривнями; її облік залежить від характеру операції. Інвойс, контракт, акт і призначення платежу повинні ідентифікувати одну послугу. Платіж на особисту картку не стає правильним лише тому, що клієнтові так було зручніше.

Квартальна декларація і виправлення помилок

Декларацію подають наростаючим підсумком у встановлений строк після кварталу, а податок сплачують окремо. Перед поданням звіряють банківські виписки, готівкові операції, повернення, валюту й дані ПРРО. Помилку можна виправити уточнюючим розрахунком або в поточній декларації за правилами Кодексу; спосіб впливає на доплату й самоштраф. Чекати перевірки невигідно, якщо помилка очевидна. Електронна квитанція №1 засвідчує доставку, а квитанція №2 — прийняття або неприйняття звіту.

Перевищення ліміту

Суму перевищення виділяють окремо, оподатковують за підвищеною ставкою та своєчасно змінюють систему оподаткування. Проблема не зникає через те, що частина грошей надійшла 31 грудня або була витрачена наступного дня. Контроль ліміту ведуть щомісяця, а за швидкого зростання — щотижня. Дроблення одного бізнесу між кількома ФОП без реальної самостійності створює додаткові податкові ризики.

Працівники третьої групи

На відміну від другої групи, кількість працівників не обмежується її спеціальним лімітом, але кожне трудове місце створює повний набір обов’язків: наказ, повідомлення податкової, зарплата не нижче гарантій, ЄСВ, ПДФО, військовий збір, відпустки та охорона праці. Виплата винагороди іншому ФОП не є універсальною заміною трудових відносин. Якщо людина працює за графіком, під контролем і виконує постійну функцію, назва цивільного договору не усуває ризик перекваліфікації.

Виплати фізичній особі

ФОП як податковий агент утримує податки з певних виплат звичайній фізичній особі та відображає їх у звітності. Для оренди, послуг або купівлі майна правила відрізняються. Перед платежем визначають статус одержувача й предмет, а не вирішують податки після переказу. Копія витягу контрагента допомагає підтвердити його підприємницький статус.

Дві ставки — два режими

Ставка 5% застосовується без окремої сплати ПДВ. Варіант 3% передбачає реєстрацію платником ПДВ, податкові накладні, облік податкового кредиту й додаткову звітність. Вибір лише за арифметикою «3 менше за 5» помилковий: слід враховувати структуру клієнтів і витрат.

Якщо основні замовники — платники ПДВ, а бізнес має значні закупівлі з вхідним ПДВ, режим 3% може бути доречним. Для послуг населенню або експорту цифрових послуг часто простіше адмініструвати 5%, але конкретна модель залежить від місця постачання та договорів.

Що вважається доходом

Для єдиного податку важлива дата надходження коштів у грошовій формі та правила щодо безоплатно отриманих товарів, повернень і транзитних сум. Власне поповнення рахунку, помилковий платіж або повернення передоплати мають бути документально пояснені. Інакше під час перевірки звичайний рух коштів можуть розцінити як підприємницький дохід.

Приклад розрахунку

ФОП без ПДВ отримав за квартал 420 000 грн доходу. Єдиний податок за ставкою 5% становить 21 000 грн. Військовий збір для третьої групи у 2026 році обчислюється як 1% доходу — ще 4 200 грн. ЄСВ має власну базу та строки й не входить у ці 5%.